所謂的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案就是要對(duì)已經(jīng)存在或者即將要注冊(cè)的公司實(shí)體所屬的稅務(wù)管轄區(qū)進(jìn)行確定，以防止一些公司在公司注冊(cè)地和實(shí)際經(jīng)營(yíng)地都沒有稅務(wù)身份，達(dá)到利用注冊(cè)離岸公司進(jìn)行節(jié)稅的行為。
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如今，很多注冊(cè)離岸公司的地區(qū)都在積極落實(shí)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案，包括我們比較熟悉的熱門離岸公司注冊(cè)地區(qū)開曼群島、馬紹爾群島、英屬維爾京群島(以下簡(jiǎn)稱BVI)。
BVI經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案發(fā)展過程
每個(gè)司法管轄其實(shí)都又有獨(dú)立起草和頒布自己的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)立法，但是他們的內(nèi)容其實(shí)差不多，只是處在不同的實(shí)施階段而已。
BVI經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案發(fā)展時(shí)間表
2019年4月22日發(fā)布守則草案
2019年5月，BVI Finance公司組織守則草案咨詢宣傳活動(dòng)
2019年6月28日，公報(bào)刊登，年度第41號(hào)法律文件《2018年經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)(公司及有限合伙)法》中，確認(rèn)法案第十六項(xiàng)將于2019年10月1日生效。
這也意味著第41號(hào)文件確認(rèn)法案第十六項(xiàng)將在2019年10月1日生效。
第41號(hào)文件法案第十六項(xiàng)內(nèi)容即是對(duì)法律范圍內(nèi)的實(shí)體就其相關(guān)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)模式提出了額外的年度報(bào)告要求。
簡(jiǎn)單來說，就是從2019年10月1日起，所有BVI公司在規(guī)定的期限前，都需要通過注冊(cè)代理人向BVI的國(guó)際賦稅管理局完成經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)。
BVI經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案內(nèi)容
BVI經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案就是在BVI注冊(cè)的公司（即“相關(guān)實(shí)體”）從事相關(guān)的活動(dòng)，必須通過相應(yīng)的“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”測(cè)試。
相關(guān)實(shí)體
其中是否屬于“相關(guān)實(shí)體”，這一概念分為兩大板塊，分別是針對(duì)純持股實(shí)體和針對(duì)非純持股實(shí)體。
1、針對(duì)純持股實(shí)體
遵守2004年《BVI商業(yè)公司法》或2017《有限合伙企業(yè)法》，有足夠的員工和辦公場(chǎng)所以持有及管理股權(quán)。
2、針對(duì)非純持股實(shí)體
在BVI群島指示和管理相關(guān)商業(yè)活動(dòng)或核心創(chuàng)收活動(dòng)。而相關(guān)商業(yè)活動(dòng)的性質(zhì)和規(guī)模滿足一定的要求，具體為在BVI轄區(qū)內(nèi)具有足夠數(shù)量的合格員工并從事相關(guān)業(yè)務(wù)，以及在BVI轄區(qū)內(nèi)產(chǎn)生足夠的費(fèi)用支出，在BVI轄區(qū)內(nèi)有適用于創(chuàng)收活動(dòng)的辦公場(chǎng)所(如果是知識(shí)產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)，并需要使用特定設(shè)備的，則該設(shè)備必須位于BVI轄區(qū)內(nèi))，而核心創(chuàng)收活動(dòng)在滿足一定條件下，則可以允許其外包給其他企業(yè)。
相關(guān)活動(dòng)
公司將被視為在其從相關(guān)活動(dòng)中獲得收入的任何財(cái)務(wù)期間進(jìn)行相關(guān)活動(dòng)。不產(chǎn)生收入的活動(dòng)不在范圍之內(nèi)。
進(jìn)行相關(guān)活動(dòng)的方式有以下幾種：
持有:指只持有其他實(shí)體的股權(quán),只獲得股息和資本收益。如果公司持有任何其他形式的資產(chǎn),如債券、政府證券、不動(dòng)產(chǎn)的合法權(quán)益或圖益權(quán)益,不符合該類別。
分銷和服務(wù)中心業(yè)務(wù):交易業(yè)務(wù)、管理股票、接受訂單,以及提供咨詢或其他行政服務(wù)均屬于這一范疇。
對(duì)于沒有固定營(yíng)業(yè)額的純股權(quán)控股公司,注冊(cè)代理人或注冊(cè)辦公地址可能足以滿足BVI《經(jīng)濟(jì)實(shí)體最終規(guī)則》(11A)對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的要求。
從事以上任何一項(xiàng)相關(guān)活動(dòng)的法人，應(yīng)當(dāng)符合每項(xiàng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。（其中投資基金不屬于相關(guān)的活動(dòng)。）
BVI違反經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)處罰
從事“相關(guān)活動(dòng)”(relevant activities)的“相關(guān)主體”(relevant entity)，從2019年度起需要滿足“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”要求，每年度向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)就其符合“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”要求作出報(bào)告，如果違反了經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)將會(huì)受到相應(yīng)的處罰。
BVI違反經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)處罰
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，為了規(guī)范這個(gè)大市場(chǎng)，合規(guī)將是各個(gè)國(guó)家和地區(qū)接下來需要落實(shí)的重點(diǎn)，遵循經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的原則才能讓企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)中發(fā)展更暢通。
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相關(guān)文件：
