中國(guó)企業(yè)去境外投資需要考慮多方面的因素，其中稅務(wù)是最重要的考量因素，這也是一個(gè)比較復(fù)雜的事項(xiàng)。中國(guó)企業(yè)出海的時(shí)候不僅要考慮中國(guó)的稅務(wù)影響，還要顧慮當(dāng)?shù)囟悇?wù)成本。
隨著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收法制化進(jìn)程的加快，各納稅人稅收籌劃意識(shí)更加強(qiáng)烈，越來(lái)越多人利用境外公司進(jìn)行稅收籌劃。今天我們聊一聊這塊內(nèi)容，便于大家對(duì)注冊(cè)離岸公司的選擇地、安排稅收籌劃等有更多的了解。
稅務(wù)籌劃原理
現(xiàn)在國(guó)際間的經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)程度越來(lái)越高，各個(gè)稅務(wù)籌劃層面的資本運(yùn)作在世界上也是越來(lái)越頻繁，對(duì)于大部分地區(qū)來(lái)說(shuō)，需要經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此必然的需要資金的流入，因此也就誕生了稅務(wù)籌劃可利用的地區(qū)?！?/span>
目前許多的海外公司都可以達(dá)到稅務(wù)籌劃的效果，比如說(shuō)新加坡，BVI群島，香港等等。其中，就距離上來(lái)說(shuō)，注冊(cè)香港公司來(lái)幫助企業(yè)開(kāi)源節(jié)流的話，相對(duì)來(lái)說(shuō)維護(hù)成本最低。
就香港而言，香港的稅收標(biāo)準(zhǔn)是按照香港公司當(dāng)年做賬的凈利潤(rùn)為稅收征收基本，也就是企業(yè)記賬后有盈利的情況才需要繳稅，如果企業(yè)沒(méi)有盈利則無(wú)需繳稅，并且香港認(rèn)可形式上的發(fā)票，如果企業(yè)可以提供合理的成本費(fèi)用憑證，就可以通過(guò)合理的做賬方法協(xié)助企業(yè)做出合理的盈利，達(dá)到不交冤枉稅的效果。而其他國(guó)家與地區(qū)的公司也大同小異。
如何利用境外公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃？
1. 利用不同地區(qū)的離岸公司進(jìn)行節(jié)稅
目前離岸中心大概有三類(lèi)：
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一種是不征收法人或個(gè)人所得稅，但以財(cái)產(chǎn)稅、關(guān)稅代替，如BVI群島、百慕大群島；
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一種如中國(guó)香港、新加坡，對(duì)來(lái)自當(dāng)?shù)氐乃枚惏凑＠收鞫?，但?duì)來(lái)自公司注冊(cè)地以外地區(qū)的所得稅少征或不征，同時(shí)也不征流轉(zhuǎn)稅，這為那些在當(dāng)?shù)卦O(shè)立公司并從海外獲利的外國(guó)人提供了有利條件；
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還有一種像盧森堡，既對(duì)當(dāng)?shù)匾矊?duì)來(lái)源于國(guó)外的收入征收所得稅，但為外國(guó)人在當(dāng)?shù)卦O(shè)立實(shí)體創(chuàng)造了極其優(yōu)惠的制度，以支持一定的外國(guó)業(yè)務(wù)。
企業(yè)還是要根據(jù)自己的需求選擇適合自己的離岸注冊(cè)地注冊(cè)公司，當(dāng)然選擇一家專(zhuān)業(yè)的代理注冊(cè)機(jī)構(gòu)會(huì)更加事半功倍。
2. 利用雙邊稅收協(xié)定及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策
兩國(guó)/地區(qū)之間簽訂的協(xié)調(diào)相互間稅收分配關(guān)系的稅收協(xié)定，主要目的是為了消除跨境企業(yè)在兩地開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，避免兩地對(duì)其進(jìn)行雙重征稅，同時(shí)達(dá)到穩(wěn)定稅收待遇、適當(dāng)降低稅率、防止偷稅漏稅等目的。
對(duì)企業(yè)而言，可利用其具體協(xié)定內(nèi)容做出一定的變化。
比如《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》(國(guó)稅函〔2006〕884號(hào))就對(duì)股息收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、特許權(quán)使用費(fèi)等，做出了相關(guān)規(guī)定
外商投資公司向境外股東分配股利，國(guó)內(nèi)稅務(wù)局要求該外企扣20%的企業(yè)所得稅后，才可匯出。但股東為香港公司的話，則預(yù)提稅率減至10%，如香港公司股權(quán)比例達(dá)到25%或以上，則預(yù)提稅率可減至5%。
3. 根據(jù)不同業(yè)務(wù)/需求設(shè)立不同類(lèi)型的境外公司
①金融公司
可以通過(guò)在境外建立一個(gè)金融公司，然后在企業(yè)購(gòu)買(mǎi)一些證券投資或購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，可以將資金通過(guò)該金融公司，減少一定的納稅額。
②投資公司
投資公司一般可分為三類(lèi)，一種由集團(tuán)建立的投資公司，一種為私人的投資公司，最后一種為離岸基金公司的形式。
海外公司往往用來(lái)掌管對(duì)子公司和聯(lián)合公司、公開(kāi)上市公司和不上市公司以及合資項(xiàng)目的投資。
在許多情況下，因特殊投資所帶來(lái)的資本增值可不須交稅。另一方面，利用在同締約國(guó)有雙邊稅收協(xié)定的無(wú)稅或低稅司法管轄區(qū)建立的公司，可以把股息的預(yù)扣稅大大降低。
③服務(wù)公司
在境外建立服務(wù)公司，可以由該服務(wù)公司收取報(bào)酬，從而避免高稅收國(guó)家征收的企業(yè)所得稅。
④貿(mào)易公司
在境外建立貿(mào)易公司，可以用來(lái)國(guó)際交易，通過(guò)在企業(yè)對(duì)外的國(guó)際貿(mào)易中引入境外公司，從而獲得減稅的機(jī)會(huì)。
4. 利用“導(dǎo)管方式”進(jìn)行調(diào)配
舉個(gè)例子：A公司一直在與美國(guó)一家公司C做生意，并取得一定數(shù)量的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)，A公司也按照取得的營(yíng)業(yè)收入及利潤(rùn)向當(dāng)?shù)卣{稅。
如果現(xiàn)在改由A公司與香港離岸公司B（實(shí)際上同A屬一家）作中轉(zhuǎn)，再由B公司向A公司買(mǎi)貨賣(mài)給美國(guó)的C公司，由于A公司只是反映出一小部分的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)，其余大部分的收入和利潤(rùn)由B公司反映，這樣A公司的稅款大大降低。如果B公司申請(qǐng)的離岸豁免被稅局通過(guò)，則無(wú)須繳納利得稅。
這就是所謂的以“導(dǎo)管公司”（香港離岸公司）進(jìn)行稅收籌劃的典型做法，不過(guò)值得注意的是，現(xiàn)行CRS政策下，申請(qǐng)離岸豁免也有機(jī)會(huì)被要求在實(shí)際業(yè)務(wù)所在地交稅。
總而言之，企業(yè)進(jìn)行市場(chǎng)投資，特別是跨境海外投資的時(shí)候，考慮的因素要更多，稅務(wù)是投資計(jì)劃中最復(fù)雜的部分，搭建架構(gòu)的過(guò)程中，是否享受稅收協(xié)定的優(yōu)惠，包括當(dāng)?shù)厮枚惗愘x、股息利息預(yù)提所得稅稅賦、退出轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)和股權(quán)相關(guān)資本利得稅稅賦，海外投資項(xiàng)目在海外的利潤(rùn)應(yīng)該以什么形式返回中國(guó)等等。
在注冊(cè)海外公司的時(shí)候不能盲目選擇，低稅率的海外公司注冊(cè)地不是首選的因素，要根據(jù)不同行業(yè)和不同投資地采取不同的考量，投資海外需要關(guān)注整體國(guó)際稅務(wù)的影響，合理安排企業(yè)架構(gòu)，達(dá)到節(jié)稅程度最大化。在全球征稅的時(shí)代下，怎么樣搭建企業(yè)架構(gòu)，能夠避免雙重征稅、達(dá)到稅務(wù)籌劃的最佳效果，也是企業(yè)走出去要重點(diǎn)考慮的問(wèn)題。
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