澳門居民企業(yè)以生產(chǎn)經(jīng)營活動所在地或勞務(wù)發(fā)生地為判定標(biāo)準(zhǔn)，在澳居民企業(yè)可以享受一系列的稅種優(yōu)惠政策，除此之外在設(shè)立企業(yè)時還應(yīng)該清晰了解企業(yè)的應(yīng)納稅額的成分組成。
圖片來源：攝圖網(wǎng)
(1)居民企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)
澳門居民企業(yè)的判定一般取決于企業(yè)常設(shè)機構(gòu)所在地。其判定的主要因素為生產(chǎn)經(jīng)營活動所在地或勞務(wù)發(fā)生地是否在澳門。此外，澳門政府將納稅人分為A組和B組兩種類型：
A組納稅人是指：
①不具名有限公司，股份有限公司及合作社;
②任何性質(zhì)的公司，其本身利益與股東個人利益并無混同，且資本不少于100 萬元或可課稅利潤在近三年平均達(dá)50萬元以上者;
③具備完整記錄的會計賬簿，并在當(dāng)年12月31日成功申請加入A組納稅人的其他個人和團體;但若在本年度最后一個季度開始營業(yè)，則須延遲至次年的1月31日才能提交申請。
B組納稅人是指：
不在上款任何一項之列的個人或團體即為B組納稅人，B組納稅人將根據(jù)估定所得利潤課稅。
加入不同組別必須在年初確定，由上年度可課稅利潤確定之日起15日內(nèi)，財稅處將通知上述A組第二項所指的納稅人列為A組。A組第三項所指納稅人自其被列入A組日起計滿三年后，通過本人申請，經(jīng)財政司司長許可后，可進入B組。
(2)稅收優(yōu)惠
根據(jù)澳門財政局的公開信息，澳門所得補充稅相關(guān)稅收優(yōu)惠如下：
①在澳門注冊且已于財政局登記為所得補充稅A組納稅人，其列支的應(yīng)納稅
所得額，若涉及用作創(chuàng)新科技業(yè)務(wù)研發(fā)不超過300萬澳門元的支出，可按300%抵扣應(yīng)納稅所得額;其余用作同一目的但超過以上所指限額的支出，則按200%抵扣應(yīng)納稅所得額，總扣減上限為1500萬澳門元。
②在澳門發(fā)行的中華人民共和國國家債券、地方政府及中央企業(yè)債券所取得的利息，以及因買賣、被贖回或作其他處置所取得的收益，均可豁免所得補充稅。
③從葡語系國家取得或產(chǎn)生的收益，豁免所得補充稅，但僅限于有關(guān)收益已在當(dāng)?shù)赝甓悺?br />
(3)應(yīng)納稅所得額
①可課稅收益
下列所得均視為可課稅的業(yè)務(wù)收益：
對可課稅利潤的核定，納稅人因正常或偶然的、主要或次要的活動導(dǎo)致任何交易或經(jīng)營所得，尤其是從下列經(jīng)營所得，概視為業(yè)務(wù)收益或利潤：
A.主要經(jīng)營所得，如貨物產(chǎn)業(yè)銷售或提供勞務(wù)所得，獎金、扣除、傭金及經(jīng)
紀(jì)費所得;
B.其他經(jīng)營所得，包括為員工福利提供勞務(wù)的所得;
C.除任何公債的收益外，保留作儲備或享用的收益、財產(chǎn)或有價物;
D.投資性質(zhì)活動，如利息、股息、貼現(xiàn)、匯兌損益、匯費、匯率差價和發(fā)行
債券和其他證券的傭金;
E.在其他公司領(lǐng)導(dǎo)部門擔(dān)任職務(wù)所得的報酬;
F.權(quán)利金或其他同類性質(zhì)的所得;
G.從事科學(xué)或技術(shù)性質(zhì)服務(wù)的所得。
H.供企業(yè)本身使用而自行建造的建筑，設(shè)備或投資的其他產(chǎn)業(yè)，其產(chǎn)業(yè)所產(chǎn)生的負(fù)擔(dān)而列為營業(yè)費用時，也將視為收益或利潤。
②費用或損失
下列為取得可課稅收益或利潤，及為維持生產(chǎn)而須付出的負(fù)擔(dān)事項，概視為營業(yè)費用或損失：
A.主要的、附屬的或次要的經(jīng)營所引致與生產(chǎn)或購置貨物或產(chǎn)業(yè)或享用勞務(wù)有關(guān)的支出，例如采用的原料或輔助物料、勞力、能源或與制造、保養(yǎng)及維修有關(guān)的其他一般開支;
B.經(jīng)銷及出售貨物所引致的支出，包括運輸費、廣告費及推銷費;
C.財務(wù)性質(zhì)的支出，包括經(jīng)營上運用他人資金所生的利息、貼現(xiàn)、匯率差價所產(chǎn)生的損失、信用活動的使費、追收債款的使費、發(fā)行股息、債券及其他性質(zhì)票據(jù)的費用及回傭;
D.管理性質(zhì)的支出，包括薪金、津貼、退職補助金、日用品、運輸、交通、租金、司法使費及保險費，但自由投保人壽險的保險費除外;
E.有關(guān)分析、改良、研究及咨詢的支出;
F.納稅人須繳納的稅項及附加的支出;
G.可損耗資產(chǎn)的攤折;
H.備用金;
I.因沒有購買保險產(chǎn)生意外而對他人的賠償。
③豁免情況
下列為可豁免繳納所得補充稅的情形：
A.互助團體資金所得產(chǎn)生的收益;
B.經(jīng)正式認(rèn)可有法人資格的宗教團體及組織的收入;
C.按特殊制度納稅，以及在合同/規(guī)章中規(guī)定免除所得補充稅的人員/實體，但其豁免不包括分派給股東的利潤或分派給股份持有人的股息;
D.純粹從工作取得的個人總收益;
E.注冊離岸機構(gòu)的收益;
F.住所或?qū)嶋H領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)設(shè)在外地的空運企業(yè)在本地區(qū)經(jīng)營，從商業(yè)上使用航空器的業(yè)務(wù)及其補充業(yè)務(wù)獲得的總收益，但僅以住所或?qū)嶋H領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)設(shè)在澳門中國內(nèi)的相同性質(zhì)的企業(yè)才能獲得相應(yīng)的豁免，及該互惠已在航空運輸協(xié)議內(nèi)獲承認(rèn)，或已獲總督在公布于政府公報之批示承認(rèn)者為限。
需要留意的是，如業(yè)務(wù)享有所得補充稅的豁免，則在這類業(yè)務(wù)出現(xiàn)的虧損不得在其他需繳納所得補充稅的業(yè)務(wù)的利潤內(nèi)扣除。
