美國(guó)公司主要繳納公司所得稅和銷(xiāo)售稅。
1、公司所得稅:
美國(guó)公司所得稅是對(duì)美國(guó)公司的國(guó)內(nèi)外所得和外國(guó)公司來(lái)源于美國(guó)境內(nèi)的所得征收的一種稅。分聯(lián)邦和州地方兩級(jí)征收,是美國(guó)除個(gè)人所得稅和薪工稅外的第三大稅種。公司所得稅開(kāi)始于1913年3月1日的聯(lián)邦公司所得稅法,到1916年才成為一個(gè)正規(guī)化、永久性的稅種。
(1)納稅人。公司所得稅以美國(guó)公司和外國(guó)公司作為納稅人。美國(guó)稅法規(guī)定,凡是根據(jù)各州法律而成立,并向各州政府注冊(cè)的公司,不論其設(shè)在美國(guó)境內(nèi)或境外,也不論其股權(quán)屬誰(shuí),均為美國(guó)公司。凡是根據(jù)外國(guó)法律而成立,并向外國(guó)政府注冊(cè)的公司,不論其設(shè)在美國(guó)境內(nèi)或境外,即使股權(quán)的全部或部分屬于美國(guó),都是外國(guó)公司。
(2) 課稅對(duì)象、稅率。美國(guó)公司所得稅的課稅對(duì)象是美國(guó)公司來(lái)源于美國(guó)境內(nèi)外的所得(即全球的所得)和外國(guó)公司來(lái)源于美國(guó)境內(nèi)的所得。上述所得主要包括:經(jīng)營(yíng)收入、資本利得、股息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、勞務(wù)收入和其他收入等。
2、銷(xiāo)售稅:
銷(xiāo)售稅是美國(guó)州和地方政府對(duì)種類(lèi)商品及勞務(wù)按其銷(xiāo)售價(jià)格的一定比例課征的一種稅。美國(guó)的銷(xiāo)售稅是在19世紀(jì)營(yíng)業(yè)稅的基礎(chǔ)上演變過(guò)來(lái)的。1921年,西弗尼亞州率先開(kāi)征零售銷(xiāo)售稅。那時(shí)的零售銷(xiāo)售稅是對(duì)一切工商業(yè)的銷(xiāo)售收入額征收,稅率很低。目前,全美國(guó)已有46個(gè)設(shè)置了銷(xiāo)售稅,銷(xiāo)售稅已成為州政府的主要財(cái)政收入來(lái)源,占州政府稅收收入的40%以上。美國(guó)地方政府也征收銷(xiāo)售稅。銷(xiāo)售稅包括普通銷(xiāo)售稅和零售銷(xiāo)售稅。普通銷(xiāo)售稅以從事工商經(jīng)營(yíng)的個(gè)人或者企業(yè)為納稅人,以出售商品的銷(xiāo)售收入或勞務(wù)收入作為課稅對(duì)象,采用比例稅率。在美國(guó)開(kāi)征普通銷(xiāo)售稅的州之間差異及變化較大。普通銷(xiāo)售稅以商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)的全過(guò)程為征稅環(huán)節(jié),實(shí)行從生產(chǎn)到消費(fèi)每流轉(zhuǎn)一次,就征收一次稅的原則。普通銷(xiāo)售稅的免稅范圍包括種子、化肥、保險(xiǎn)費(fèi)等。
零售銷(xiāo)售稅亦稱特種銷(xiāo)售稅,是對(duì)商品零售環(huán)節(jié)的零售額所征收的一種稅。美國(guó)稅法規(guī)定,零售業(yè)者可以在商品售價(jià)之外標(biāo)明應(yīng)納稅額,作為商品的賣(mài)價(jià)。這表明,雖然稅法規(guī)定零售業(yè)者是納稅人,但實(shí)際上稅負(fù)通常由購(gòu)買(mǎi)者負(fù)擔(dān)。零售銷(xiāo)售稅實(shí)行差別比例稅率,各州規(guī)定不盡相同,最高稅率達(dá)到10%。